商業銀行執行新版企業會計準則中所得稅會計處理的有關問題(DOC 8)

隨著商業銀行股份製改革和上市進程的深化，商業銀行有必要依據新版企業會計準則，正確進行會計處理，在準確、真實反映財務報告基礎上，進行信息披露。由於財務報告中所得稅事項對當期稅後會計利潤產生重大影響，因而，準確進行所得稅會計處理則尤為重要。本文就有關問題做一探討。
　　原有國內會計製度下所得稅會計處理原則
　　原有國內企業對所得稅的確認應當按照具體的規定，選擇采用應付稅款法或者納稅影響會計法進行所得稅的核算。如果企業采用納稅影響會計法下債務法核算所得稅，一定時期的所得稅費用除包括當本期應交所得稅；本期發生或轉回的時間性差異所產生的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產；還包括由於稅率變更或開征新稅，對以前各期確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產賬麵餘額的調整數。與納稅影響會計法下遞延法的區別在於，當稅率變動或開征新稅時，時間性差異對所得稅的影響金額處理方式的不同。
　　采用納稅影響會計法的企業，在按照稅法相關規定準確確認當期應繳所得稅的基礎上，合理劃分時間性差異和永久性差異的界限。某一會計期間，由於會計製度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異，即為永久性差異。而由於稅法與會計製度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異，即為時間性差異。產生的時間性差異應確認為遞延所得稅。在時間性差異所產生的遞延稅款借方金額的情況下，為了慎重起見，如在以後轉回時間性差異的時期內（一般為三年），有足夠的應納稅所得額予以轉回的，才能確認時間性差異的所得稅影響金額，並作為遞延稅款的借方反映，否則，應於發生當期視同永久性差異處理。

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