內部控製及其測試與評價（PPT 48頁）

內部控製及其測試與評價目錄：
第一節 內部控製概述
第二節 內部控製的了解與描述
第三節 內部控製評價及其應用
第四節 管理建議書

內部控製及其測試與評價內容簡介：
一、內部控製理論的發展
（一）“內部牽製”階段
以任何個人或部門不能單獨控製任何一項或一部分業務權力的方式進行組織的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的作用和功能進行交互檢查或控製。
例如把保險櫃的鑰匙交給兩個以上工作人員持有。如果不同時使用這兩把以上的鑰匙，保險櫃就打不開。
（二）“內部控製”階段
20世紀40年代到70年代初，在內部牽製思想的基礎上產生了內部控製製度的概念。
在這個階段中，內部控製製度的範圍已超出了直接與會計和財務部門功能有關的內容範疇，具體包括會計控製和管理控製兩大部分。其中會計控製是指與財產安全和財產記錄可靠性有直接聯係的方法和程序，如授權批準控製、不相容職務控製、財產接觸控製和內部審計等；管理控製是指與提高經營效率和貫徹管理方針有關的方法和程序，如統計分析、動態研究、業績報告、雇員培訓計劃和質量控製等。

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