企業涉稅會計核算(doc 20)

企業涉稅會計核算

第一節　企業涉稅會計主要會計科目的設置

　　一、"應交稅金"科目
　　印花稅、耕地占用稅不在本科目核算，增值稅在本科目下設三個二級科目，其他各稅種各設一個二級科目。
　　1."應交增值稅"明細科目　☆（掌握）
　　（1）―（5）是設在借方的五個欄目，（6）―（9）是設在貸方的四個欄目。
　　（1）"進項稅額"專欄
　　注意：退貨時隻能在借方用紅字衝賬。
　　（2）"已交稅金"專欄
　　核算在一個月內分次預繳本月增值稅。
　　注意：在作賬務處理時，應該借記應交稅金―應交增值稅(已交稅金)，貸記銀行存款。
　　（3）"減免稅款"專欄
　　例：糧食購銷企業銷售糧食免稅但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食20,000元，賬務處理如下：
　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　22600
　　　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　20000
　　　　　　應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）　　　2600
　　借：應交稅金－應交增值稅（減免稅款）　　　2600
　　　　貸：補貼收入　　

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