新企業所得稅管理講解(ppt 135頁)

新企業所得稅管理講解目錄：
一、應納稅所得額計算的重要原則
二、計算公式的變化
三、以資產負債觀為基礎的收入總額的確定
四、稅前扣除的基本框架和特殊規定
五、資產和負債的稅務處理

新企業所得稅管理講解內容簡介：
企業應納稅所得額的計算，以權責發生製為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，也不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。反避稅條款遵循的重要原則：對交易事實的評價必須根據誠實信用的經濟和商業實質進行判斷，而不是法律形式。該原則主要針對的是人為或虛假的交易，表麵看來具有某種商業目的，但實際僅具有稅收的動機。企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或事項的法律形式為依據。
應納稅所得額的計算雖然是基於淨資產增加的經濟學意義上的所得概念，但為了便於征管，同時必須以“交易”實現或完成為前提。在涉及接受捐贈非貨幣性資產、與資產相關的政府補助以及涉及大規模資產交易的企業重組時，要考慮所得實現甚至納稅必須的現金流問題（因為企業重組中涉及的資產交易量大，許多交易是非貨幣性資產交換，沒有變現要納稅人，可能阻礙這類交易的發生，因而，從經濟意義上分析是無效率的）。

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