消費稅、營業稅、所得稅的籌劃(ppt 156頁)

第一章、 增值稅的稅收籌劃
第二章、 增值稅稅收籌劃空間
第三章、 納稅人
第四章、 征稅範圍
第五章、 稅率
第六章、 計稅依據
第七章、 納稅人的稅收籌劃

一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額
∵進項稅額=購進項目金額×增值稅稅率
增值率=（銷售額－可抵扣購進項目金額）÷銷售額
購進項目金額=銷售額-銷售額×增值率
=銷售額×（1-增值率）
注：銷售額與購進項目金額均為不含稅金額
∴進項稅額=可抵扣購進項目金額×增值稅稅率
=銷售額×（1-增值率）×增值稅稅率

因此，
一般納稅人應納增值稅額=銷項稅額－進項稅額
=銷售額×增值稅稅率－銷售額×（1-增值率）×
增值稅稅率
=銷售額×增值稅稅率×[1－（1－增值率）]
=銷售額×增值稅稅率×增值率

小規模納稅人應納稅額=銷售額×征收率（6%或4%）

當兩者稅負相等時，其增值率則為無差別平衡點增值率。
即：
銷售額×增值稅稅率×增值率=銷售額×征收率
增值率=征收率÷增值稅稅率

無差別平衡點增值率

某生產性企業，年銷售收入（不含稅）為150萬元，可抵扣購進金額為90萬元。增值稅稅率為17%。年應納增值稅額為10.2萬元。
由無差別平衡點增值率可知，企業的增值率為40%[（150-90）/150]＞無差別平衡點增值率35.29%，企業選擇作小規模納稅人稅負較輕。因此企業可通過將企業分設為兩個獨立核算的企業，使其銷售額分別為80萬元和70萬元，各自符合小規模納稅人的標準。分設後的應納稅額為9萬元（80×6%+70×6%），可節約稅款1.2萬元（10.2萬元-9萬元）。

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