所得稅課件(ppt 217頁)

第一章 企業所得稅概述
第一節 征稅對象和納稅人
一、征稅對象的範圍（一）生產經營所得 （二）其他所得 二、納稅人 （一）企業所得稅納稅人的確定原則 《企業所得稅暫行條例》第二條和《實施細則》第四條規定，實行獨立經濟核算的企業或者組織，為企業所得稅的納稅義務人。 “獨立經濟核算”是指同時具備三個條件
①在銀行開設結算賬戶；
②獨立建立賬簿，編製財務會計報表；
③獨立計算盈虧。 應當注意企業所得稅的納稅人同法人既有聯係又有區別 。
國稅函發[1998]676號文規定，對經國家有關部門批準成立，獨立開展生產經營活動的企業或組織，按有關法律、法規規定應該實行獨立經濟核算，但未進行獨立經濟核算的，雖不同時具備稅法規定的獨立經濟核算三個條件，也應當認定為企業所得稅納稅義務人。
例1：某分公司於2001年6月成立(假設不符合減免稅條件)，成立後一直沒有在所在地稅務機關進行企業所得稅納稅申報，而是由其總公司統一交納企業所得稅。在2003年5月國稅稽查部門對該公司的檢查中發現其雖不具有法人資格，但在開業時已同時具備在銀行開設結算賬戶、獨立建立賬簿、編製財務會計報表、獨立計算盈虧等獨立核算的條件，按照《細則》的規定應該獨立在所在地稅務機關納稅，於是要求該公司補交自2001年度以來應該繳納的所得稅款，並做相應處罰。

例2：A集團公司在B地設立一個非法人銷售機構C銷售處，在B地負責所在區域的產品銷售， C銷售處設立後，為了便於貨款回收在當地銀行開設了賬戶，在財務上設立了銷售收入和費用支出等有關賬簿，並按月向A集團公司報送資產負債表和利潤表。對C銷售處的企業所得稅納稅人問題應如何認定？
C銷售處雖不是法人單位，單其完全符合獨立核算的三個標準，應此應認定為企業所得稅的納稅人。

..............................