某企業內部控製製度概述(doc 32頁)

某企業內部控製製度概述目錄：
一 內部控製製度的理論發展
二 內部控製製度的內容
三 內部控製應處理好的關係
四 內部控製製度的重要性
五 內部控製製度亟待“創新”
六 加強企業內部控製製度應注意的問題
七 內部控製製度的建設思路
八 總論

某企業內部控製製度概述內容摘要：
　　內部控製概念的演變大致可分為四個階段：40年代以前；40年代末至70年代；80年代至90年代；90年代以後。
　　(一) 40年代以前
　　在上世紀40年代前，人們習慣用內部牽製這一概念。根據《柯氏會計辭典》的解釋，內部牽製是指：“以提供有效的組織和經營，並防止錯誤和其他非法業務發生的業務流程設計。其主要特點是以任何個人或部門不能單獨控製任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能進行交叉檢查或交叉控製。設計有效的內部牽製以便使各項業務能完整正確地經過規定的處理程序，而在這規定的處理程序中，內部牽製機能永遠是一個不可缺少的組成部分。”
　　一般來說，內部牽製機能的執行大致可分為以下四類：①實物牽製。例如把保險櫃的鑰匙交給二個以上的工作人員持有，非同時使用這二把以上的鑰匙，保險櫃就打不開。②機械牽製。例如保險櫃的大門若非按正確程序操作就打不開。③體製牽製。采用雙重控製預防錯誤和舞弊的發生。④簿記牽製。定期將明細賬與總賬進行核對。
　　內部牽製是基於以下兩個基本設想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合夥舞弊的可能性大大低於單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設想是合理的，內部牽製機製確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現代內部控製理論中，內部牽製仍占有重要的地位，成為有關組織機構控製、職務分離控製的基礎。
　　（二）40年代末至70年代
　　1949年，美國會計師協會的審計程序委員會在《內部控製，一種協調製度要素及其對管理當局和獨立注冊會計師的重要性》的報告中，對內部控製首次作了權威性定義：“內部控製包括組織機構的設計和企業內部采取的所有相互協調的方法和措施。這些方法和措施都用於保護企業的財產，檢查會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業堅持執行既定的管理政策。”
此範圍廣泛的定義及其相應的解釋，當時被普遍認為是對認識內部控製這一概念的重大貢獻，因為在此之前內部控製概念從未受到如此的重視。
1958年10月該委員會發布的《審計程序公告第29號》對內部控製定義重新進行表述，將內部控製劃分為會計控製和管理控製。內部會計控製包括組織規劃的所有方法和程序，這些方法和程序與財產安全和財物記錄可靠性有直接的聯係。這個控製包括授權與批準製度、從事財務記錄和審核與從事經營或財產保管職務分離的控製、財產的實物控製和內部審計。
　　內部管理控製包括組織規劃的所有方法和程序，這些方法和程序主要與經營效率和貫徹管理方針有關，通常隻與財務記錄有間接關係。這些控製一般包括統計分析、時動研究即工作節奏研究、業績報告、員工培訓計劃和質量控製。

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