會計信息欺詐經驗分析及識別模型.pdf18

摘要
會計信息欺詐是指明顯違背會計準則及有關法律規章對會計信息進行篡改或虛構的行
為，它與通常所說的盈餘管理同屬利潤操縱行為，但在對會計信息的扭曲程度、對投資者的
危害性以及違法、違規性質的嚴重性方麵，會計信息欺詐遠甚於盈餘管理。
本文立足於對國內41 家被公開處罰的會計欺詐上市公司的經驗分析，結合國外會計欺
詐案例，揭示了以會計利潤和現金流為目標的常見操縱手法，從定性角度介紹了識別會計欺
詐的主要途徑；並運用單因素方差分析模型構建了針對營業利潤操縱的識別模型，該模型對
會計欺詐公司和正常公司的識別率分別為80%、93%。
引言
從深圳原野、瓊民源到藍田股份、銀廣夏，自1991 年以來，中國證券市場有41 家上市
公司因財務信息虛假陳述遭受證監會行政處罰，但這應隻是會計欺詐的冰山一角，而有更多
的上市公司處於被證監會立案調查階段而尚未完全浮出水麵。2001 年財政部對16 所國內會
計師事務所出具的32 份審計報告的調查顯示，14 家會計師事務所出具了23 份嚴重失實的
審計報告，造成虛假財務會計信息達71.43 億元。而即使是在審計失實的泛濫前提下，從
1996 年第一批獨立審計準則施行起，上市公司被出具非標準審計意見的審計報告比率仍逐
年增長，自1996 年的9.06%增長至2001 年的18.2%。
被譽為現代公司治理結構經典的美國上市
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