稅收納稅技巧案例分析(ppt 36頁)

稅收納稅技巧案例分析
第一部分、增值稅
一、納稅人類別的納稅籌劃技巧：

1、 適用範圍
高附加值，毛利率高的企業。
2、 需考慮因素
（1） 客戶對發貨票的要求；
（2） 客戶對產品的用途需求（最終消費者、固定資產、
繼續加工或銷售）；
（3） 企業的發展階段；
各種成本（會計成本、管理成本等）。

3、案例
（1）某高檔瓷器批發企業，年應納增值稅銷售額300萬元，會計核
算比較健全，符合一般納稅人條件，適用17%增值稅稅率，
由於是高檔店，瓷器的進銷差價比較大，進價為銷價的
20%。
在這種情況下：應繳增值稅=300*17%—300*20%*17%=40.8
萬元

籌劃：將企業進行“分劈”，分設為兩個批發企業，各自作為獨立核
算單位，如果客戶購買的產品多為最終消費者，小規模納稅
人的銷售公司含稅銷售價格兩個企業含稅銷售額分別為
175.5（300*1.17/2）萬元和175.5（300*1.17/2）萬元。符
合小規模納稅人的條件。

應繳增值稅：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5萬元。
利潤增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5）
*10%=30.03萬元。

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