新會計準則與企業所得稅法得差異比較(ppt 49頁)

新會計準則與企業所得稅法得差異比較目錄：
第一部分：新企業所得稅準則講解
第二部分：資產類科目會稅差異
第三部分：負債類科目會稅差異
第四部分：特殊科目會稅差異
第五部分：特殊業務涉稅事項
第六部分：結事語

新會計準則與企業所得稅法得差異比較內容摘要：
一、存貨
（一）存貨會計與稅法差異體現在四個方麵：
1、存貨初始計量：盤盈存貨處理
會計：衝減當期管理費用 稅法：作為其它收入處理。
2、存貨後續計量：存貨跌價準備
會計：符合條件時計提跌價準備 稅法：不認可。
3、存貨處置：
會計：處置收入扣除賬麵價值和相關稅費計入當期損益；
稅法：處置收入扣除計稅基礎後計入當期損益。
稅法上正常損耗備案扣除；其它損失審批扣除；
4、分期收款銷售商品
會計:按所有應收款的折現值確認為主營業務收入.按全部成本結轉”主營業務成本”；總的應收款減去主營業務收入的差作為”未實現融資收益”,其後在應收款期限內衝減財務費用.
稅法:分期確認收入和成本。
二、長期股權投資
（一）長期股權投資會計與稅法差異有
1、初始計量時：同一控製下的企業合並（控股合並）,會計以同一控製為標準為類；稅法上以應免稅為標準分類。
會計：按被投資方的所有者權益份額確認其價值；
稅法：應稅合並業務按被投資資產的公允價值確認計稅基
礎。免稅整體資產投資例外。
2、成本法：收到投資收益。
會計：僅以投資後產生收益為限，超過部分衝減投資成本。
稅法：以被投資方的未分配利潤和盈餘公積為限，超過部分衝減投資計稅基礎。
3、權益法:會計承認之;稅法不承認權益法。差異有:
（1）初始投資成本小於取得投資時應享有被投資單位可辯認淨資產公允價值份額的，兩者之間的差額處理：
會計：計入當期營業外收入；
稅法：不改變投資計稅基礎，不確認營業外收入。

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