戰略管理會計業績評價的理論與方法(ppt 40頁)

第九章 戰略管理會計業績評價的理論與方法

第一節 業績評價的基本理論
管理會計一直把業績評價問題作為內部管理控製研究的重要組成部分，但在傳統管理會計中，隻有責任會計在責任預算的編製和責任報告中才對此有一些說明，卻不清晰和係統。隨著管理理論（如委托代理理論、戰略管理理論等）的發展，管理會計必須將業績評價的理論研究和實務推進作為一個重要的方麵進行進一步的研究，以完善管理會計的理論和實務。

一、委托代理理論
委托代理理論是現代企業治理結構的重要理論基礎，也是研究管理者業績評價問題的基礎，正是由於現代企業中存在委托代理關係，才使得對企業管理者進行業績評價並以此為基礎建立激勵機製和約束機製變得十分必要。
委托代理理論認為：在以分工為基礎的社會中，委托-代理關係是普遍存在的，委托人與代理人訂立或明或暗的契約，授予代理人某些管理決策權並代表其從事某種經營活動。但在信息不對稱的情況下，契約是不完全的，必須依賴於代理人的“道德自律”，而這是一種風險，因為代理人在最大限度地增進自身效用時可能作出不利於委托人的行為，這種風險被稱作“道德風險”。

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