小額貸款公司會計核算培訓課件(PPT 49頁)

小額貸款公司會計核算
【例】某公司為小規模納稅人，本期實現的銷售收人為468000元，全部銷
給了消費者，所收款項全部送存銀行。月終進行的會計處理為：
銷售額=468000/（1+4%）=450000（元）
本期應納增值稅額=450000x4％=18000（元）
所做會計分錄為：
計算收入時：
借：銀行存款468000
貸：主營業務收入450000
應交稅金—應交增值稅18000
交納稅金時：
借：應交稅金—應交增值稅18000
貸：銀行存款18000
二、一般納稅人的賬務處理
1、和小規模納稅人，帳務處理基本一樣，
不同之處：在於應交稅金核算上。
2、對於應交稅金的核算，成為一般納稅人後，
要在應交稅金科目下設置二級科目“增值稅”和三級明細科目“
進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅轉出”、“應交增值稅”等科目。
3、一般納稅人帳務處理
（1）購進貨物時
借：固定資產—電腦
借：應交稅金--增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款等
（2）銷售時
借：銀行存款等
貸：主營業務收入
貸：應交稅金--增值稅（銷項稅額）
（3）計算應交增值稅=銷項稅額-進項稅額
一、稅後利潤的分配程序
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