增值稅概述(PPT 37頁)

增值稅概述
征稅範圍、納稅人及稅率
應納稅額的計算與繳納
增值稅轉型改革
第一節增值稅概述6.1ThebriefintroductionofVAT
一、增值稅的概念
增值稅是對在我國境內從事銷售貨物或者提供加工、
修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人取得的增值額為計稅依據征收的一種稅。
所謂增值額是指納稅人在其生產、經營活動中所創造的新增價值或商品的附加值。
二、我國增值稅的特點
實行價外稅
實行三檔稅率
劃分一般納稅人和小規模納稅人
實行稅款抵扣製度
減免稅的權限高度集中於國務院
在稅率相同的條件下，對於一定的銷售收入，三種類型的增值稅將產生不同量的財政收入
目的：避免重複征稅，鼓勵投資和擴大內需，促進企業
技術進步、產業結構和經濟增長方式的轉變；
內容：允許抵扣購進固定資產所含增值稅；
固定資產：機器、機械、運輸工具以及與生產、經營有關
工、器具；
易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車
和遊艇排除。
第二節征稅範圍、納稅人及稅率
一、征稅範圍
(一)特殊行為的確認，有以下4種：
1．視同銷售的應稅貨物
交付代銷；
代銷貨物;
移送；
用於非應稅項目；
作為投資；
分配給股東或投資者；
用於集體福利或個人消費；
無償贈送。
2．混合銷售
就是一項銷售行為既涉及貨物，又涉及非增值稅的應稅勞務。
3．兼營非應稅勞務
應分別核算，否則從高適用稅率。
(二)特殊項目銷售
貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)；
銀行銷售金銀的業務；
典當業的死當業務和寄售業代售物品的業務；
郵政部門以外的其他單位和個人生產，調撥與銷售集郵商品的，均征收增值稅。
三、稅率
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