論製定會計準則的允當程序(doc 9頁)

一、允當程序應用於會計準則製定的根本原因：會計準則具有經濟後果
二、允當程序應用於會計準則製定的理論基礎：程序公平學說
三、允當程序應用於會計準則製定的作用機製：廣泛地聽取和告知

改組後的國際會計準則委員會（IASC）的一個顯著變化是為了能製定高質量全球會計準則，采納了一整套與美國FASB相類似的所謂允當程序（due process）（1），這個允當程序除了以專門的文件（2）公布外，還在其2000年5月24日通過的新憲章（Constitution）中作了詳細的說明，從某種意義上可以說，一份IASB憲章就是一份工作程序說明書，那麼為什麼準則製定需要允當程序？其理論基礎是什麼？允當程序如何作用於準則製定？我們希望通過對允當程序的研究能對我國未來會計準則的製定和完善提供有益的參考，進而增強我國會計準則製定的透明度。……

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