財務報表保險審計製度探討(doc 4頁)

財務報表保險審計製度探討目錄：
一、喬斯華?羅恩(Joshua?Ronen)的財務報表保險製度
二、財務報表保險製度的重構

財務報表保險審計製度探討內容提要：
(一)投保階段　為保證該製度的履行，建議要求所有被審計客戶全部參加財務報表的投保業務。這樣，有利於審計市場公平、公正的競爭；縮短被審計客戶因是否投保所進行的決策程序，進而減少成本費用的開支；減少保險公司、投保公司和審計人之間的各種尋租行為。在全部投保形式下，投保公司支付的保險費用既包含審計費用，還包含保險公司根據賠付概率計算的賠償費期望、其他支出和利潤，可能會大於目前狀況下上市公司自行委托審計支付的審計費用。但一旦真正推行，由於保險行業的激烈競爭，保險費用將會在保證保險公司預計支出和社會正常利潤的情況下達到一個較低的水平。而且保險公司公開對不同公司收取的不同保費，可以產生很大的股價效應和資源配置效應，投資人會將低保費高保額公司的會計報表可信度較高這一信息反映在公司股價的“溢價”中；相反，投資者將對高保費低保額公司的股價給予一個“折價”以保護自己。同時，通過保險的補償機製又能有效降低投資者麵臨的投資風險，使投資人在審計失敗後從保險公司獲得相應保險賠償。
(二)評估階段　如果所有的被審計客戶都參加投保，保險公司工作量、業務範圍相對廣泛。為了減少保險公司對第三方的監督、激勵成本，提高風險評估的合理性、可信性和縮短委托—代理鏈條，切斷各利益主體之間的尋租行為，建議由保險公司自行對被審計客戶做投保業務的風險評估。該階段的評估結果僅僅作為保險公司是否接受被審計客戶投保申請的初步判斷標準，而不是對投保公司投保額、保費率的確定標準。

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