CPA會計教材現金流量表例題講解（附表格)(XLS 12)

應收帳款
調整主營業務收入 一、主營業務收入
應收票據
銷項稅 應交稅金

2 調整主營業務成本 減：主營業務成本
應付票據
進項稅 應交稅金
存貨
購買商品、接受勞務支付的現金

3 調整主營稅金及附加 主營業務稅金及附加
先計提教育費附加 其他應交款
後支付 其他應交款
支付的各項稅費

4 先假定營業費用全付現 減：營業費用
以後才把非付現部分衝回 支付的其他與經營活動有關的現金

5 同營業費用 管理費用
支付的其他與經營活動有關的現金

6 調整財務費用 財務費用
銷售商品、提供勞務收到的現金
預提費用
長期借款

7 短期投資產生的投資收益 收回投資所收到的現金
短期投資
加：投資收益
長期投資產生的投資收益 取得投資收益所收到的現金
加：投資收益

8 處置長期資產而收到的現金淨額
減：累計折舊
處理固定資產產生的營業外收入 營業外收入
固定資產原價

9 處理固定資產產生的營業外支出 減：營業外支出
處置長期資產而收到的現金淨額
減：累計折舊
固定資產原價

10 計提所得稅 減：所得稅
應交稅金

11 "計提壞賬準備沒實
際支出現金，因此衝回" 支付的其他與經營活動有關的現金
應收帳款

12 待攤費用攤銷，沒實際支出，衝回 支付的其他與經營活動有關的現金
購買商品、接受勞務支付的現金
待攤費用

13 分析固定資產 固定資產原價
在建工程
購建長期資產所支付的現金

14 "計提的累計折舊影響利潤，
但沒實際支出現金，衝回" 支付的其他與經營活動有關的現金
購買商品、接受勞務支付的現金
減：累計折舊

15 分析在建工程 在建工程
應付工資
應付福利費
其他應交款
在建工程
長期借款
工程物資
購建長期資產所支付的現金

16 無形資產攤銷沒發生現金支出，衝回 支付的其他與經營活動有關的現金
無形資產

17 短期借款還款 短期借款
償還借款所支付的現金

18 分配職工工資，還沒實際支付，衝回 購買商品、接受勞務支付的現金
購買商品、接受勞務支付的現金
支付的其他與經營活動有關的現金
應付工資
實際支付的工資 應付工資
購建長期資產所支付的現金
支付給職工以及為職工支付的現金
支付給職工以及為職工支付的現金
支付給職工以及為職工支付的現金

19 提取福利費，沒實際支出，衝回 購買商品、接受勞務支付的現金
購買商品、接受勞務支付的現金
支付的其他與經營活動有關的現金
應付福利費

20 上交的稅金 應交稅金
支付的各項稅費
支付的各項稅費

21 歸還已預提的借款利息 預提費用
分配股利、利潤和償付利息支付的現金

22 歸還長期借款 長期借款
償還借款所支付的現金
新增借款 借款所收到的現金
長期借款

23 結轉淨利潤 五、淨利潤
未分配利潤

24 提取盈餘公積及應付股利 未分配利潤
盈餘公積
應付股利

25 最後,調整貨幣資金淨變化額 五、現金及現金等價物增加淨額
貨幣資金

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