企業會計準則之現金流量表講解(doc 41頁)

企業會計準則之現金流量表講解目錄：
一、基本要求
二、關於定義
三、關於現金流量的分類
四、關於經營活動產生的現金流量
五、關於投資活動產生的現金流量
六、關於籌資活動產生的現金流量
七、關於購買和處置子公司及其他營業單位
八、關於金融保險企業的現金流量
九、關於現金流量表的編製
十、現金流量表編製舉例

企業會計準則之現金流量表講解內容簡介：
1．現金
現金指企業的庫存現金以及可以隨時用於支付的存款。
會計上所說的現金通常指企業的庫存現金。現金流量表中的“現金”不僅包括“現金”賬戶核算的庫存現金，還包括企業“銀行存款”賬戶核算的存入金融企業、可以隨時用於支付的存款，也包括“其他貨幣資金”賬戶核算的外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款和在途貨幣資金等其他貨幣資金。
需要注意的是，銀行存款和其他貨幣資金中有些不能隨時用於支付的存款，如不能隨時支取的定期存款等，不應作為現金，而應列作投資；提前通知金融企業便可支取的定期存款，則應包括在現金範圍內。
2．現金等價物
現金等價物指企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
其中，期限短，一般是指從購買日起，三個月內到期。例如可在證券市場上流通的三個月內到期的短期債券投資等。
現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。如企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。

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