企業所得稅法實施條例釋義(doc 8頁)

企業所得稅法實施條例釋義內容提要：
第三條企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
企業所得稅法第二條所稱依照外國（地區）法律成立的企業，包括依照外國（地區）法律成立的企業和其他取得收入的組織
「釋義」本條是關於企業所得稅的納稅義務人範圍的規定。
本條是對企業所得稅法第二條中規定的“企業”（即企業所得稅的納稅人）的具體細化。企業所得稅法第二條規定：“企業分為居民企業和非居民企業。”“本法所稱居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。”“本法所稱非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所的，但有來源於中國境內所得的企業。”企業所得稅法的這一條規定明確將納稅人劃分為居民企業和非居民企業，改變了過去以內資企業和外資企業劃分納稅人的辦法。但是，企業所得稅法的這一條規定沒有明確“依法在中國境內成立”和“依照外國（地區）法律成立”的企業到底包括哪些主體？也就是說，企業所得稅的納稅人到底包括哪些主體？這就是本條規定要解決的問題。
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