試談會計準則與現行稅法的差異(ppt 58頁)

試談會計準則與現行稅法的差異目錄：
一,會計不確認收入,稅法確認收入
二,采用現金折扣方式銷售,會計和稅法均按折扣前的金額確認收入.
三,銷售不動產:稅法規定,收到預收款時交稅.會計規定,發出商品時確認收入
四,分期收款銷售:稅法規定,按合同約定的收款時間確認收入,會計規定,若付款期超過3年,按合同款的公允價值確認
收入
五,用價格折扣方式銷售:會計規定,按折扣以後的金額確認收入,稅法規定,如果折扣額另開發票,不準從收入中扣減

試談會計準則與現行稅法的差異內容提要：
成本費用的扣除
成本: 結轉到利潤的主營業務成本
費用: 結轉到利潤的期間費用
期間費用包括: 管理費用,財務費用,銷售費用
1,職工薪酬的扣除
會計: 按實發數列入相關的成本,費用
稅法: 合理的薪酬準予扣除
職工薪酬包括所有貨幣形式和非貨幣形式的勞動報酬
2,職工福利費的扣除
會計: 按上年的實際發生數提取
稅法: 本年度發生的職工福利費,不超過工資額14%的部分,準予扣除
無形資產的差異
攤銷範圍: 會計規定,使用壽命不確定的無形資產不攤銷
攤銷方法: 稅法規定用直線法, 會計可用其他方法
攤銷年限: 稅法規定按合同,法律年限攤(不低於10年)
會計對攤銷年限沒有明確規定

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