對被審計單位違反法規行為的考慮(doc 4頁)

對被審計單位違反法規行為的考慮內容提要：
在計劃審計工作時，實施下列程序，總體了解適用於被審計單位及其所處行業的法律法規，以及被審計單位如何遵守這些法律法規：
(1)利用了解被審計單位行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素時所獲知的信息；
(2)向管理層詢問被審計單位為遵守有關法律法規而采用的政策和程序；
(3)向管理層詢問對被審計單位經營活動可能產生重要影響的法律法規；
(4)與管理層討論在識別、評價和處理訴訟、索賠與稅務糾紛時采用的政策和程序；
……

在獲得總體了解後，實施下列進一步審計程序，以有助於識別被審計單位在編製財務報表時應當考慮的違反法規行為：
(1)向管理層詢問被審計單位是否遵守了適用於被審計單位及其行業的法律法規；
(2)檢查被審計單位與許可證頒發機構或監管機構的往來函件。
……

如果認為可能存在違反法規行為，應記錄所發現的情況，並與管理層討論：
(1)如果管理層不能提供令人滿意的信息證明其確實遵守了法律法規，應向被審計單位律師谘詢有關法律法規的遵守情況，及其對財務報表可能產生的影響。
(2)如果認為(1)中向被審計單位律師谘詢是不適當的，或不滿意其提供的谘詢意見時，應當考慮向其所在會計師事務所的律師谘詢，以確定：
1)被審計單位是否存在違反法規行為；
2)可能導致的法律後果；
3)應采取的進一步行動。

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